在第二届白宫的第一天，特朗普总统签署了一份特别的备忘录，指示财政部长，贸易谈判代表和美国永久代表代表OECD（OECD）通知OECD美国退出国际税收改革谈判。 ，前政府代表美国就《全球税制改革协议》做出的任何承诺对美国没有法律影响。不仅如此，美国经济和社会委员会的美国代理代表宣布，美国退出了关于联合国领导的国际税务公约的谈判，并指出美国将反对谈判的任何结果在大会上。在特朗普政府开始时，他迫不及待地从国际税制改革谈判中完全撤出。不能简单地将其视为特朗普的小牛行为或冲动。这是特朗普政府经济顾问团队的集体决定。背后有重要和深刻的意图，我们必须仔细观察并为我们的响应选择做准备。
雷霆意味着并支持立法，以尽快退出全球税制改革谈判
特朗普选择宣誓就职的那天，他发出了明确的命令，以明确撤出全球税制改革谈判，这确实是一种雷鸣般的手段，还显示了《全球税收改革协定》对美国经济和特朗普政府。特朗普给出了这样的原因，即《全球税制改革协议》不仅允许对美国税收进行域外管辖权，而且还限制了美国制定有益于美国企业和工人的税收政策的能力。这里的“对美国的域外管辖权”应提到世界上最低税的UTPR规则，如果美国公司的有效税率低于美国公司，则允许其他国家通过拒绝扣除或同等调整来对美国公司征收税款15％。 “限制美国制定有益于美国企业和工人的税收政策的能力”，应提到特朗普政府计划在其任期内尽快推出的进一步减税。美国将对相关策略和新兴行业大大减税。支持维持美国在技术和工业方向上的绝对主导地位。但是，大量减税将受到对世界最低税收规则的限制，因此特朗普必须尽快“迅速”。
此外，特朗普还清楚地在备忘录中指出，“反对其他歧视性的外国税收习惯”，这应该指其他国家已经或准备强加的数字服务税（DST）。在特朗普的第一学期中，通过“ 301调查”，它被认为是“对美国公司的歧视性税”。对旧故事的重新报告意味着特朗普不仅将拒绝全球税制改革协议，而且还将“打开全部火力”数字服务税。使用贸易对策征收征收反击。
特朗普的举动得到了国会共和党人的掌声，美国意义上的委员会委员会主席史密斯和参议院财政委员会主席克拉贝（Crabbe）发言并坚决支持了这一委员会。不仅如此，在2025年1月22日，众议院的理智和手段委员会主席史密斯（Smith）以及委员会的所有共和党成员提出了一项新法案，《美国就业和投资法》的辩护，旨在使特朗普政府赋予特朗普政府全力以赴采取任何必要的经济响应，以保护美国工人和就业创造者，以免行使税法法律权力或对美国企业的歧视税。
对特朗普的深刻意图的初步观察
首先，特朗普政府“武器化”了税收政策。特朗普在1月22日在世界经济论坛上的演讲中，还抛出了“胡萝卜和棍子”和“来到美国生产，这将为您提供地球上所有国家的税率最低的税率”，否则，“您必须向我们的财政部支付关税，数百亿美元甚至数万亿美元，以加强我们的经济并偿还债务。”美国经济，并设想通过惩罚性关税增加美国财政税收。
其次，准备进一步的大规模减税。特朗普在达沃斯世界经济论坛上的讲话中提议在美国发起前所未有的减税措施，为工人和家庭，家庭生产者和制造商提供大规模减税。特朗普建议将美国公司所得税的联邦标准税率从当前的21％降低到15％，成为主要国家税率最低的国家。如果考虑了其他优先激励措施，那么大型美国公司（C型公司）的实际有效税率将小于15％。但是，拥有世界上最低税的UTPR规则可以使其他国家能够对美国公司征税，这将导致特朗普的低税收激励政策失败。为此，特朗普必须退出全球税制改革谈判。
第三，准备抵消其他国家 /地区的数字服务税。拜登政府是《全球税制改革协议》的第一支支柱，同意建立A量A将部分利润分配给其他国家，前提是任何国家必须放弃数字服务税和任何形式的单方面税收措施。但是共和党人没有购买它，认为美国做出了太多的让步，并且没有阻止其他国家提高数字服务税。例如，加拿大通过了立法，该立法将从2022年1月1日开始修改数字服务税，税率为3％。特朗普驳回了《全球税制改革协议》，旨在清除美国在其他国家违反数字服务税的障碍。特朗普宣布对墨西哥和加拿大的关税25％。尽管加拿大和墨西哥是我们的邻国和盟友，但特朗普将在面对“美国第一”国家利益的情况下放弃“机构”思想，更倾向于商业决策。
应考虑的应对选项
首先，客观和深刻地理解特朗普税收政策“武器化”的本质，并为回应做准备。特朗普政府已决定对中国商品征收10％的关税。 1月23日，参议院和众议院的一些成员发起了“恢复贸易公平法案”，旨在废除中国的“永久正常贸易关系”（PNTR）地位，对非战略商品的关税至少征收35％以及所有策略。至少将对商品征收至少100％的关税，并将在五年内在阶段实施。我们必须做很多准备。首先，我们必须稳定欧洲，日本，韩国和东盟的国际市场；其次，我们必须积极探索“皮带和道路”，尤其是东欧国家的市场。此外，我们不能积极放弃美国和加拿大市场。我们必须采取实质性，客观和合理的咨询措施，积极地游说公民团体和商会的商会，阐明美国“反中国”人民主张的“荒谬”，并迅速宣传特刊。特朗普政府可以重返合理性，并考虑美国，中国和中国的长期利益。
其次，充分利用重要机会，并制定更有利的全球最低税收规则。特朗普拒绝了《全球税制改革协议》，国际税法将变得更加复杂和不确定，但这并不意味着不再存在国际税制改革的结果。至于第2支柱的全球最低税，全球法律已实施了40多个国家（地区）。特朗普拒绝全球税制改革协议是我国的重要机会。当其他国家实施世界上的最低税法时，我的国家可以优先制定和实施收入纳入规则（IIR），并采用合格的国内最低补充税（QDMTT）来维护我国对我国征税跨国企业集团的权利并保留补充税收在中国，与此同时，我的国家可以考虑采用应税规则（STTR）来保留某些相关付款的有限税款权利。对于当前有争议的低税支付规则（UTPR），您可以考虑将其临时放置。
第三，全面提高了我国家的税收制度竞争力，并应对外部税收竞争压力。特朗普即将进行的减税政策将进一步增强美国税制的竞争力，并支持特朗普政府吸引外部投资和促进当地就业的经济目标。溢出影响对我国的税收制度造成了不可避免的竞争压力。当前外部环境变化带来的不利影响加剧了，我国家的经济运作仍然面临许多困难和挑战。我们应该全面提高我国的税制竞争力，以扩大向外世界的高级开放，稳定外贸，稳定外国投资，并通过科学和技术创新来领导新的质量。发展生产力，建立现代工业系统，并更好地发挥税收优惠的作用。
在具体实践方面，我们可以考虑将我国的“无限全球税制”逐渐转变为“有限的地方税制”，从而充分发挥公平参与和免税在吸引外国投资和使用改革中的重要作用我们国家的基本税制，以期对城对全球最低税的负面影响。还可以认为它可以改善我国受控的外国公司（CFC）规则，用世界上最低的税收地球规则澄清适用订单，并将低税率的优惠待遇转换为我国公司的公司所得税的优先处理，并用税收抵免优惠率代替它。治疗以增强与其他国家（例如美国）的税收制度。 ）竞争力。此外，还有可能进一步扩大税前扣除额的范围，以促进有形资产投资成本，加快税前扣除速度，并吸引和鼓励国内外企业增加其投资。
（Lihelin是中国民航大学经济与管理学院的教授，Yao Li是天津技术大学管理学院的副教授）