1月20日，特朗普宣誓就任总统，美国进入了特朗普2.0时代。在白宫的第一天，特朗普似乎已经开始履行他的“使美国再次伟大”（MAGA）竞选承诺，使安全，精力，效率和重视本届政府的首要任务。在这个忙碌的一天，特朗普还签署了一系列执行命令。根据他的行政命令，美国将终止“出生权公民身份”，再次退出《巴黎气候协议》，退出世界卫生组织（WHO），撤销Biden的2023年人工智能行政命令，并授权在内部建立政府效率。联邦机构。部门。
此外，特朗普签署了另一份备忘录，明确表明，拜登政府支持的《全球税制改革协议》对美国没有任何法律影响。曾几何时，拜登政府将《全球税制改革协议》视为世界最低税作为重要的核心内容，这是重要的“经济外交胜利”，但特朗普很容易通过一份备忘录将其删除，该备忘录显示了两党政治的政治美国。分化的严重程度。从一眼就全球税收改革协议方面，美国两个政党的不同执政哲学给世界的地缘政治和经济格局带来了极大的不确定性。
考虑到其他计划，拜登政府支持全球税制改革协议
全球税制改革源于2008年始于国际金融危机。国际税收规则以及跨国公司的恶意和极端税收计划的漏洞严重限制了各个国家的财政融资能力，并干扰了世界经济的健康发展。为此，莫斯科的2013年二十（G20）领导人峰会组成的小组决定委托经济合作与发展组织（OECD）研究基本侵蚀和利润转移（BEPS）的问题我们的计划正在修改国际税收规则，以遏制跨国公司逃避全球税收义务并侵蚀各个国家的税基的行为。 2015年，经合组织发布了15个BEPS行动计划的“最终结果报告”，但仅是第一个行动计划，“应对数字经济的税收挑战”，由于数字经济的复杂性，未完成。经合组织在G20领导人的委托下继续进行相关的工作。应对“数字经济的税收挑战”的回应也被更名为“应对数字经济的税收挑战”。全球税制改革已从“ BEPS1.0”转变为“ BEPS2.0”。
经济数字化税收挑战的典型表现是，数字企业的远程跨境业务模型使市场所在的国家（市场国家）不再能够按照当前的基于国际税收规则行使税收权利在身体上。为此，英国，法国，印度等国家作为代表，已连续启动了数字公司的单方面税收措施，即“数字服务税”（或“均等税”）。在特朗普任职期间，他威胁要采取贸易措施对法国数字公司的数字服务税征收关税。
美国贸易代表办公室对数字服务税的“ 301调查”得出结论，数字服务税是美国数字公司的“歧视性待遇”。因此，美国的双方，政府和企业都坚决反对数字服务税。但是，由于大多数征收数字服务税的国家都是美国的盟友和重要的贸易伙伴，因此美国只能在虚张声势中“提高关税率”，而实际上不能“大量跌倒”。拜登总统上任后，美国采取了一种更灵活，更务实的态度，以实现全球税制改革。一方面，拜登政府支持OECD提出的支柱计划，即设计新的税收权（金额A），并通过公式分配方法将部分利润分配给市场国家 /地区，只要所有国家都必须撤回数字服务税或类似的单方面税收措施；另一方面，美国和欧盟促进了建立全球最低税（15％），称为Pillar 2，作为限制其他国家低税优惠税系统的竞争力的护栏。
2021年10月在美国在美国举行的联合国财务部长和中央银行州长会议就两支炮弹的计划达成了最终共识，以应对经济数字化的税收挑战，随后的G20领导人峰会给予了政治认可。拜登政府同意了两柱计划，但实际上还有其他意图。它认为，尽管美国将在支柱一号计划上失去一些税收优惠，但此举不仅会废除全球的数字服务税，而且还将通过第二支柱。全球最低税还获得了通常超过缺点的税收优惠。当时的美国财政部长耶伦（Yellen）称其为“美国的重要经济和外交胜利”，拜登总统也将其视为他政府的重要成就。
不同的哲学，特朗普政府拒绝全球税制改革协议
必须指出的是，当拜登政府参与并支持全球税改革谈判时，共和党国会议员从一开始就显然反对。在拜登政府期间，民主党在参议院中具有主导地位，并且在众议院中处于不利地位。共和党主导的众议院几乎不可能通过拜登政府支持的税收改革计划。拜登政府支持的税制改革计划只能通过法案通过。必须由众议院和参议院通过，并由总统签署，然后才能将其写入美国税法并对美国产生法律影响。但是，在社会分裂和政治反对的时期，在美国，共和党人和民主党具有完全不同的管理理念，而全球税制改革协议在美国一直在等待。共和党议员的反对是一致和坚决的。关于支柱1计划，美国参议院财务委员会的高级成员迈克尔·克拉波（Michael Crapo）反复质疑它是否可以保护美国利益，并反复要求财政部提供有关支柱1金额和数字数量的详细分析报告服务税证明美国优惠是值得的。关于支柱2计划，美国国会的共和党成员一再写信给经合组织秘书长，以表达反对派，甚至启动了“捍卫美国的工作和投资法案”和“防止不公平的税收法案” 2023年，显然表达了他们的反对。 Pillar 2是全球最低税UTPR规则，要求其他国家不执行它，否则他们将面临我们的制裁。正是在这种背景下，韩国推迟了UTPR规则的立法实施。
就财政和税收政策而言，民主拜登政府的哲学是“增加税收并增加收入”，这也是“双胞胎学”的重要组成部分；共和党特朗普政府追求“滴流经济学”，其理念是通过减税来增加投资和就业，以刺激经济增长。关于全球税制改革议程，美国的两个政党具有维护美国利益的最终目标，但它们具有不同的战略和方法。在他的竞选期间，特朗普提议扩大2017年通过的《减税和就业法》。该法案中的“全球无形的低税收收入规则”（GILTI）被称为美国的全球最低税收规则。特朗普在他签署的备忘录中指出，上届政府支持的全球税制改革协议不仅允许其他国家对美国公司行使域外税收管辖权，而且限制了美国制定税收政策的能力美国公司和工人的兴趣。这主要是指与Pillar 2全球最低税有关的规则。特朗普很可能在第二任期内再次制定减税计划。全球最低税的有效税率确实可能成为一个障碍，因此，特朗普将在第二任期内再次启动减税计划是可以理解的。特朗普拒绝了拜登政府在政府开始时由拜登政府支持的全球税制协议。
仔细观察，不要低估新的美国税收政策的影响
根据特朗普的备忘录，新的美国财政部长和美国经合组织的永久代表必须清楚地告知OECD，除非美国国会通过立法接受全球税收协议，否关于全球税制改革协议，对美国无效。拥有任何法律的影响，财政部长和美国贸易代表应采取所有必要的补救措施，以在备忘录中执行总统的指示。
不仅如此，而且根据特朗普的备忘录，为了防止对美国公司的歧视性待遇和范围税收管辖权，财政部长和美国贸易代表也应调查其他国家是否未能有效遵守已签署的税务协议与美国。或制定（包括颁布的可能性）与涉及美国公司的域外管辖权，要求财政部长在60天内向总统提交调查报告并提出回应建议。
从这份备忘录中，很明显，特朗普政府的举动绝不是冲动的举动。它不能简单地“站在一边”旁观者的想法。特朗普政府对《全球税制改革协定》的拒绝将导致全球税收改革议程的定向变化，将使国际税法规则更加复杂和不确定。现在可以肯定的是，特朗普将很快启动他的第二届减税计划。必须仔细观察并冷静地观察其对美国国内经济及其对其他国家的溢出影响的影响。我们不能低估美国新税收政策的影响。
（Li Helin是中国民航大学经济与管理学院的教授； Yao Li是天津技术大学管理学院的副教授）